(Poniższe symulacje dotyczą przedsiębiorstwa rozliczającego VAT i będącego na podatku liniowym 19%)

Podstawowe odliczenia

Polskie przepisy mówią, że zarówno w przypadku leasingu całkowity koszt samochodu można rozliczyć do wartości 150 000 zł brutto. Oznacza to, że  jeżeli płacimy ratę za leasing w wysokości 2000 zł brutto za samochód o wartości  200 000 zł, możemy wliczyć w koszt uzyskania przychodu 1500 zł brutto, czyli właśnie do wspomnianej wyżej wartości 150 tys. zł. Dodajmy, że jest to kwota brutto, możemy więc też rozliczyć VAT. Jeżeli nie prowadzimy ewidencji przebiegu, to możemy odliczyć połowę VAT-u. Dla naszych wyliczeń koszt VAT-u w każdej racie to 280,5 zł. Oznacza to, że możemy odliczyć 140,25 zł od każdej raty, a drugą połowę dodatkowo wrzucić w koszty prowadzenia działalności.

Jeśli jednak ewidencja jest prowadzona, a firma ma Książkę Przychodów i Rozchodów oszczędności mogą być większe. Z naszej przykładowej raty, która wynosi 1500 zł brutto oprócz wspomnianej wyżej oszczędności na poziomie 140,25 zł, możemy także odliczyć 140,25 zł VAT + 1359,76 razy 19% (258,35 zł) = 398,6 zł.

Co za tym idzie: płacąc ratę brutto 1500 zł, po optymalizacji podatkowej, realnie wydajemy miesięcznie 1101,4 zł. Oszczędności są więc wyraźnie widoczne.

Podobnie jest w wynajmie

W przypadku najmu jest podobnie, ale mogą być pewne drobne różnice, gdy podmiot finansujący rozbija nam płatność na finansowanie samochodu i na cześć tzw. serwisową. Mowa tu o sytuacji, w której nie mamy jednej faktury za całość usługi wynajmu, a oprócz tej za samochód dostajemy długą np. właśnie za przeglądy okresowe w ASO.

W myśl tych samych przepisów w przypadku wydatków związanych z eksploatacją auta możemy odliczyć 75% tych kosztów dodatkowych. Czyli jeżeli mamy ratę w wysokości 2000 zł brutto i powiedzmy, że jest ona podzielona po równo, czyli 1000 zł brutto to koszt finansowania auta, a drugie 1000 zł brutto to część serwisowa raty.

Od części za wynajem, czyli naszego tysiąca złotych, odejmujemy podatek VAT, co daje nam 813 zł netto, VAT-u mamy 186,99 zł i dzielimy go sobie na pół. Otrzymujemy w ten sposób 93,50 zł. Jedną połowę VAT-u możemy odliczyć, a drugą zaliczamy do kosztów uzyskania przychodu: 813 zł + 93,50 = 906,5 zł i od tego odliczamy 19%, co daje 172,23.

W przypadku części serwisowej raty również możemy odliczyć podatek VAT. Wobec tego interesuje nas kwota netto, czyli 813 zł. VAT znowu musimy podzielić na 50%, co daje nam 93,50 zł. W koszty uzyskania przychodu możemy wliczyć tylko 75% kosztów eksploatacyjnych więc 813 zł + 93,50 zł razy 75% = 679,90 zł. Od 679,90 zł odliczamy wysokość podatku, czyli w tym przypadku 19%, otrzymujemy więc 129,18 zł.

W związku z tym w przypadku najmu, w którym podmiot finansujący rozbija nam ratę na dwie części mamy łącznie 301,41 zł optymalizacji podatkowej. Co oznacza, że realnie zapłacimy nie 2000 zł brutto raty, a 1698,59 zł.

Gdybyśmy nie mieli rozbitej raty na część serwisową i finansowanie auta, to wtedy od 2000 zł brutto odliczamy VAT (374 zł) i dzielimy go na pół, co daje 187 zł. Czyli w koszty uzyskania przychodu możemy wliczyć kwotę 1813 zł i mamy wtedy 1813 zł razy 19% + 187 zł (VAT) = 531,5 zł korzyści podatkowej. Czyli w tym przypadku realnie zapłacimy nie 2000 zł, 2000 zł – 531,5 zł = 1468,5 zł.

VAT a sprzedaż

Żeby nie zapłacić podatku, za sprzedaż auta po zakończonym okresie leasingu, trzeba najpierw wykupić pojazd na osobę prywatną i użytkować go do celów prywatnych. (Po 6 miesiącach możemy sprzedać takie auto, nie płacąc podatku). Niestety taka sytuacja musi trwać przynajmniej przez 6 miesięcy.